Я очень сомневаюсь в том плане, что в акте выполненных работ указано (Услуги по маршрутному ориентированию транспортных расходов). Скорее всего надо относить на прочие расходы. Или я не права. Передавать нам ничего не будут и можно отнести данные расхода при УПСН.
Ответ
сообщаем следующее : если поставщик оказал только услуги, то затраты относятся на прочие расходы. Если знаки Вы приобрели (изготовили) самостоятельно (из первоначального вопроса следует, что поставщик оказал услуги не только по разработке маршрутного ориентирования, но и по нанесению информации на знаки), то, стоимость этих услуг необходимо учесть в стоимости ТМЦ (знаков) ( ПБУ 5/01).
При налогообложении по УСН данные расходы относятся к материальным (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Состав материальных расходов согласно п.2 ст. 346.16 НК РФ определяется в соответствии со ст. 254 НК РФ. Согласно данной статье, к материальным расходам относятся в том числе работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями (пп. 6 п.1 ст. 254 НК РФ).
При этом, данные расходы можно признать только после оплаты на основании подтверждающих документов (договор, акт выполненных работ, документы об оплате).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
По какой стоимости приходовать материалы
Приходовать материалы, то есть отражать в учете, обязательно по фактической себестоимости. Такое требование прямо установлено в ПБУ 5/01. Это правило действует всегда. Себестоимость определяйте как сумму фактических затрат на приобретение или изготовление материалов. Поэтому, например, когда покупаете материалы, учитывать нужно не только стоимость, указанную поставщиком в накладной, но и транспортно-заготовительные расходы.
Обычно материалы отражают по дебету «Материалы» по фактической себестоимости каждой учетной единицы.*
Однако вы вправе применять и другой порядок. В частности, можно отражать материалы по учетным ценам. Таким, например, как:
- планово-расчетные цены. Обычно их закладывают в бюджете на определенный период;
- договорные цены. Когда материалы приобретены под специальный контракт, в котором определена их возможная стоимость;
- фактическая себестоимость материалов за прошлый отчетный период. А именно месяц, квартал, год;
- средняя цена группы. Когда плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу.
При этом отклонения от фактической себестоимости необходимо . Разницы с фактической себестоимостью учитывайте на «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Затраты на приобретение и заготовление материалов сначала надо аккумулировать на «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Такой порядок следует из положений ПБУ 5/01, Методических указаний, утвержденных , и Инструкции к плану счетов (счета , ).
Выбранный вариант учета поступления материалов ().
В фактической себестоимости материалов не учитывайте:
- общехозяйственные и другие аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материалов;
- возмещаемые налоги – НДС и акцизы. Правда, это правило действует не всегда. Организации и предприниматели, которые освобождены от уплаты этих налогов, могут включить и их в себестоимость материалов.
Такие указания есть в пунктах и ПБУ 5/01.
Полный перечень затрат, которые включают в стоимость материалов, приведен в .
Если поступление материалов отражаете на по фактической себестоимости каждой единицы, то сделайте проводку:
Дебет 10 Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов по фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов.
Андрей Кизимов , заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Статья: Особенности учета материальных расходов
Какие расходы считаются материальными
Индивидуальные предприниматели, выбравшие УСН с объектом доходы минус расходы, также имеют право учитывать материальные расходы (). И состав данных расходов согласно ссылке из статьи 346.16 НК РФ определяется в соответствии с той же НК РФ.*
Так что прежде всего обратимся к НК РФ, посвященной материальным расходам. Кратко перечислим затраты, к ним относящиеся. Это:
- сырье и материалы, используемые в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг;
- материалы, используемые для упаковки или иной подготовки реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды;
- инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и другое имущество, не являющееся амортизируемым;
- комплектующие изделия, подвергающиеся монтажу, и полуфабрикаты, подвергающиеся дополнительной обработке;
- топливо, вода и энергия всех видов, расходуемая на технологические цели, выработка всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
- работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также собственными структурными подразделениями;*
- затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.
Теперь разберем некоторые вопросы, которые возникают у предпринимателей при учете материальных расходов.
Какие работы и услуги имеют производственный характер
Одной из составляющих материальных расходов является плата за работы и услуги сторонних организаций и коммерсантов производственного характера. Какие работы и услуги сюда включаются, указано в пункта 1 статьи 254 НК РФ. Их все можно разделить на две группы:*
- выполнение отдельных операций по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья или материалов, контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подсобные работы;*
- транспортные услуги по перевозке грузов.
Первая составляющая - работы и услуги по выполнению отдельных операций, связанных с производством продукции или выполнением работ, оказанием услуг. Что к ним относится? Если вы занимаетесь производством, то отнести ту или иную работу или услугу к отдельным операциям, например, по изготовлению продукции просто. Производственный процесс, как правило, довольно сложен, и доказать, что та или иная работа или услуга не является его частью, налоговикам будет нелегко. Так, например, предприниматель, занимающийся производством обуви, может заказать на стороне обработку кожи или иных материалов. Конечно же, это будет работа производственного характера.
Когда можно списать материальные расходы
Ответим на несколько вопросов, которые возникают у ИП, желающих учесть материальные расходы. Когда можно это сделать? Какие условия должны быть выполнены?
И при общем режиме, и при системе уплаты ЕСХН, и при УСН с объектом доходы минус расходы для списания всех видов расходов необходимо выполнить следующие условия (). Во-первых, расходы должны быть документально подтверждены. Во-вторых, обоснованы, то есть осуществлены для деятельности, приносящей доход.* Другими словами, если вы приобрели, скажем, строительные материалы для ремонта своей дачи и дача эта не используется под офис или склад, то учесть стоимость этих материалов в расходах, уменьшающих налоговую базу, не получится.
В первую очередь это касается учета материалов и иных активов при упрощенной системе налогообложения, когда расчет осуществляется как доходы минус расходы.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Несмотря на свою простоту, УСН имеет множество различных нюансов и особенностей, все их необходимо учитывать.
Что нужно знать
Упрощенная система налогообложения может использоваться, только когда выполняются следующие условия:
Имеются некоторые нюансы, выполнение которых также является обязательным:
- доля иных юридических лиц, участвующих в деятельности предприятия, где будет использоваться упрощенная система налогообложения, не должна превышать 25%;
- УСН не может применяться предприятиями, юридическими лицами, у которых имеются филиалы или же представительства.
Ещё одной важной особенностью перехода на упрощенную систему налогообложения является суммарный доход за последние 9 месяцев.
Если он менее 45 млн. руб., то применение УСН возможно. Особенности использования УСН подробно освещаются в Российской Федерации.
Основные моменты упрощенной системы налогообложения Упрощенная система налогообложения фактически не предполагает каких-либо льгот, но в то же время позволяет свести к минимуму количество уплачиваемых налогов.
Так, главным отличием УСН от ОСН (общей системы налогообложения) является возможность избежать уплаты следующих налогов для организаций:
- на получаемые доходы в результате ведения коммерческой деятельности;
- на имущество (недвижимость);
Тем не менее, имеются очень важные нюансы. Налог на прибыль не уплачивается, но имеются определенные исключения — доходы с дивидендов, а также по некоторым видам долговых обязательств.
С 01.01.15 г. все юридические лица, использующие УСН, обязали выплачивать в бюджет государства налог на имущество с некоторых объектов, если их стоимость определяется как кадастровая.
Также юридические лица и ИП, использующие УСН, не освобождаются от перечислений, а также иных операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, который удерживается из заработной платы сотрудников.
Законодательством предусматривается возможность использования «упрощенки» ИП. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты следующих налогов:
- налога на доходы физических лиц в отношении прибыли, полученной в результате ведения предпринимательской деятельности;
- налога на имущество, недвижимость, применяемой для осуществления предпринимательской деятельности;
- налога на добавочную стоимость.
Имеются некоторые исключения, о них обязательно необходимо помнить при осуществлении бухгалтерской отчетности.
С 01.01.15 г. ИП, использующим упрощенную систему налогообложения, необходимо уплачивать налог на имущество. Это требование действительно в отношении некоторых объектов – зданий и подобной недвижимости.
Весь перечень подобных объектов обозначен в действующем законодательстве. Основанием тому является .
Некоторые исключения касаются уплаты НДС. Его предпринимателям даже при УСН потребуется выплатить в следующих случаях:
- При ввозе товаров из-за рубежа (НДС уплачивается на таможне).
- При выполнении соглашения обычного товарищества.
- При выполнении договора доверительного управления имуществом.
Осуществление перехода
Переход на упрощенную систему налогообложения может быть осуществлен двумя путями:
- выполняется непосредственно в момент регистрации индивидуального предпринимателя, организации или иного юридического лица в государственном реестре;
- переход на упрощенную систему налогообложения с ОСН или иного режима.
Переход на УСН при регистрации ИП или организации – максимально простой. Для этого достаточно сформировать определенного типа и подать его вместе с остальными документами на регистрацию.
Данный момент регламентируется . Если по каким-то причинам предприниматель или иное лицо этого не сделало, то подать соответствующее уведомление можно в течение следующих 30 суток.
Если же по каким-то причинам переход на упрощенную систему налогообложения не был выполнен в течение 30 дней после регистрации, то впоследствии использовать данный режим можно будет только со следующего года (календарного).
Уведомление о переходе необходимо подать не позже, чем 31 декабря согласно п.1 ст.№346.13 НК РФ. Само уведомление (заявление) может быть подано:
- в произвольной форме;
- в форме, установленной Федеральной налоговой службой.
Законные основания
Законным основанием для использования упрощенной системы налогообложения является часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный раздел полностью посвящён УСН.
Ст.№346.11 содержит общие положения, а также порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.
Также в данной статье перечисляются все налоги, от уплаты которых освобождаются работающие на УСН.
В ст.№346.12 содержится перечень налогоплательщиков, имеющих право на использование «упрощенки» и список исключений – когда организации или ИП не имеют права применять УСН.
Порядок начала использования или же наоборот, его прекращения, максимально подробно раскрывается в ст.№346.13.
В данной части НК РФ фигурирует налог на имущество, а также различные объекты налогообложения – все это перечисляется в .
Вся налоговая база полностью отражается в . Налоговые ставки определяются . Совсем недавно данный раздел был дополнен п.№3.
Согласно ему, на территории республики Крым, а также Севастополя (города федерального значения) ставка по налогам может быть существенно уменьшена.
Учет материалов при УСН доходы минус расходы (проводки)
Учет материалов при УСН доходы минус расходы является обязанностью всех организаций, работающих с упрощенной системой налогообложения.
Причем вести бухгалтерский учет данные юридические лица должны в обязательном порядке – с 2013 года включительно.
Под учетом расходов на материалы в бухгалтерском учете понимаются:
- Всевозможные затраты на приобретение различного сырья, а также материалов для ведения предпринимательской или иной деятельности.
- Расходы на выплату заработной платы работнику, нанятому по .
- Оплата процентов по , средства которого использованы для ведения коммерческой деятельности предприятия.
Причины возникновения проблем
Учет материалов при УСН доходы минус расходы – это довольно сложный процесс. Особенно он осложняется в случае необходимости осуществления данной операции после перехода с общей системы налогообложения.
Чаще всего проблемы возникают, когда требуется отразить в программе 1С: Бухгалтерия материалы уже оплаченные.
Так как переход на упрощенную систему возможен только со следующего календарного года. Ситуации подобного типа разрешаются довольно просто.
Достаточно лишь настроить соответствующим образом «режим ввода остатков» и внести в процессе всю информацию касательно уже оплаченного материала.
Также проблемы в процессе учета материалов нередко возникают по причине пробелов в знаниях бухгалтера, формирующего отчетность.
Несмотря на некоторые сложности, при использовании УСН выплачивается минимальный налог.
Отражение в бухгалтерском учете
При осуществлении бухгалтерского учета по материалам все данные заносятся в счет №10 «Материалы». Обычно необходимо отразить различные виды материалов – для этого используется разные субсчета.
Таким образом, можно избежать путаницы и возникновения ошибок. Формирование счетов выполняется с учетом действующего законодательства.
Когда материалы поступают в собственность индивидуального предпринимателя или иного юридического лица, необходимо сделать следующую проводку: дебет – 10, кредит – 60. Данная запись обозначает поступление материала.
В данном случае важно учитывать важный нюанс – налог на добавочную стоимость по поступившим материалам при использовании УСН обязательно включается в их стоимость.
Об этом следует помнить, чаще всего многие неопытные бухгалтеры совершают ошибки в таком случае.
Если же осуществляется оплата материалов и деньги списываются с расчетного счета, то делается следующая проводка: дебет 60, кредит 51. Данная запись говорит о том, что осуществлена оплата материалов.
В случае, если материалы используются в хозяйственных нуждах, это также необходимо отразить в бухгалтерском учете. Основанием для этого является .
При этом выполняемая проводка выглядит следующим образом: дебет 20, 26, 44 и так далее.
Расчет налога при упрощенной системе налогообложения возможен только после осуществления оплаты согласно .
Если же оплата осуществлена не была, то при УСН в расходы они не попадают. Даже если было произведено списание на затраты.
Авансовые платежи
Довольно часто возникают ситуации, когда за ещё не полученные материалы выплачивается аванс.
В подобной ситуации предприятиям, работающим по схеме доходы минус расходы, необходимо учитывать выданные авансы в специальной .
Если по перечисленному поставщику авансу товар ещё не получен, то включить в раздел расходов его нельзя.
Данное действие можно осуществить только тогда, когда будет получен товар, либо услуги или нечто иное. При этом необходимо помнить о некоторых важных нюансах.
- на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)
- на приобретение материалов, используемых:
- для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку)
- на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели)
- на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
- на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика
- на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии
- на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика:
- выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы
- транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов)
- связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, в том числе:
- расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов
- расходы на захоронение экологически опасных отходов
- расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами
- платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду
- другие аналогичные расходы
К материальным расходам приравниваются:
- расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 НК РФ
- потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ
- Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ установлено, что впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти
- технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья
- расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
Определение размера материальных расходов при списании сырья и материалов
Применяется один из следующих методов оценки:
- по стоимости единицы запасов
- по средней стоимости
- по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)
Дата отражения в Книге учета доходов и расходов
Последняя из дат:
- дата оплаты
- дата оприходования
- дата фактически потребленных топлива, воды и энергии всех видов
- дата передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг)
Документальное оформление
Документы, подтверждающие оплату расходов.
Акт приема-сдачи работ, акт об оказании услуг.
В данной статье мы рассмотрим: расходы при УСН «доходы минус расходы. Поговорим о порядке заполнения книги учета доходов и расходов. Разберем часто задаваемые вопросы.
Субъекты хозяйствования, использующие УСН, при расчете налога могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет расходов, понесенных в ходе ведения деятельности. Данным право могут воспользоваться только те «УСНщики», которые применяют схему «УСН 15%». Сегодня мы расскажем о расходах, уменьшающих налог, приведем пример расчета налога по схеме «УСН 15%», а также дадим ответы на распространенные вопросы.
Расходы при УСН «доходы минус расходы: перечень учитываемых расходов
Если Вы применяете УСН 15%, то при расчете налога Вам следует учитывать не только размер полученного дохода, но и сумму понесенных расходов.
Учет расходов дает Вам право на уменьшение налоговой базы, однако, не все затраты, понесенные ходе ведения деятельности, могут быть приняты при расчете налога. Для того, чтобы уменьшить налог на сумму расходов, характер понесенных затрат должен соответствовать требованиям НК. Согласно документу, при расчете налога учитываются только затраты, указанные в закрытом списке (ст. 346.16 НК). Если Вы понесли расходы, которые не числятся в списке НК, то принять их в расчете налога Вы не можете. Читайте также статью: → “